来源:省社科联

项目名称： 全球经济治理变局下中国参与国际会计治理路径与策略研究

项目类别： 国家社科基金一般项目

批准号： 18BJY019

所在学科： 应用经济

项目负责人及单位： 李宗彦（浙江财经大学）

进行时间： 2018.09-2023.06

最终成果： 《全球经济治理变局下中国参与国际会计治理路径与策略研究》

代表性论文：

1. 《国际财务报告准则全球扩散的制度逻辑：经验证据与中国策略》会计研究 2021.9

2. 《语境文化、翻译策略与会计准则习得效率—基于中国与国际会计准则文本的实验证据》 会计研究2019.2

3. 《跨学科视角下政府资产负债表编制研究—概念比较及协调策略》 财政研究2021.7

一、主要内容和重要观点

本项目在全球金融危机、逆全球化、新兴经济体崛起的背景下，响应党的二十大报告“践行共商共建共享的全球治理观，坚持真正的多边主义，推动全球治理朝着更加公正合理的方向发展”战略方向，以及财政部《会计改革与发展“十四五”规划纲要》“全面参与会计准则国际治理体系建设、在双边多边会计交流合作中提升中国话语权”的重要任务，以中国参与国际会计治理为切入点，探究国际会计治理的概念、内涵与模式演进规律、分析国际会计治理结构与权力机制、检验主要经济体及我国利益相关人参与国际会计治理的行为、策略及效果，并提炼以中国为代表的新兴经济参与国际会计治理的路径及策略。

（一）项目的主要内容

本项目重点研究了以下五个方面的问题。

第一，分析了国际会计治理的定义、内涵、范围及目标。 在全球经济治理框架下梳理了国际会计治理的概念、内涵及特征，并对国际会计治理的理论基础及研究范式做了较为系统的分析与归纳。

第二，总结了国际会计治理发展历史及模式变迁的规律。 围绕国际会计治理进程中的重大事件，采用历史制度分析范式对国际会计治理模式的变迁展开追踪分析，并对参与国际会计治理的主要行为体参与国际会计治理的互动行为展开了分析，总结了国际会计治理模式“渐进式制度”变迁规律。

第三、探究了国际会计治理组织的结构特征与权力机制 。基于合法性理论探索了IFRS基金会的权力属性及特征；采用组织社会学分析范式，打开IFRS基金会治理黑箱，探究了IFRS基金会权力形成机制；研究还借助社会网络分析等定量方法测度了不同经济体、不同利益群体在国际会计治理中权力配置及其动态演化情况。

第四、检验了主要经济体参与国际会计治理的行为及效果。 通过案例分析、话语分析、实证检验、实验研究等多种研究方法，对欧盟、中国、美国等主要经济体参与国际会计治理行为、策略及效果展开了实证分析，为国际会计治理提供了丰富的经验证据。

第五、提出了中国参与国际会计治理的路径方案与政策建议。 基于“人类命运共同体”理念，围绕国际会计治理领域新兴议题，提出中国参与国际会计治理的方案与路径，为国际会计治理贡献了中国经验、中国元素与中国方案。

（二）项目的重要观点

第一、国际会计治理是全球经济治理在会计领域的分支议题。 国际会计治理以国际会计审计准则制定为核心，是由不同行为主体参与并互动，与全球金融治理、可持续发展治理相嵌套的复杂机制。作为没有法律约束力的国际“软法”，国际会计治理主要通过“输入合法性”、“过程合法性”及“产出合法性”构建其作为全球会计准则的合法性地位。中国积极参与国际会计治理是增强新兴经济在全球治理中话语权的历史使命。

第二、国际会计治理是渐进式、动态网络化的制度变迁过程。 研究通过历史制度分析发现，国际会计治理随着全球经济治理环境变化而动态变迁。研究还借助社会网络分析发现，国际会计治理在多元主体互动过程中产生了非对称的结构性权力，这些结构性权力呈现出动态网络化特征。中国利益相关人在国际会计治理中制度性话语权虽然逐步提升，但更多地充当接收信息的角色，话语输出权力仍需提升。

第三、国际会计治理的基础是制度性权力，核心是话语权力。 国际会计治理的权力可以分为四个层次：①国际会计组织通过合法性机制构建的合法性权力；②国际会计治理中的组织决策权、议程设置权、规则制定权等制度性权力；③在国际会计治理社会网络中形成的结构性权力；④基于国际会计治理知识性权威的话语权力。研究通过案例分析、批判性话语分析发现，制度性权力是获取国际会计治理权力基础；结构性权力是国际会计治理权力实现重要途径；而知识性权威与话语性权力是取得国际会计治理主导权的核心因素。中国等新兴经济体应积极提升国际会计治理的知识权威与话语影响力。

第四、国际会计治理是多元制度逻辑均衡下的制度化过程。 IFRS具有典型的盎格鲁撒克逊文化传统、新自由主义特征以及国际政治属性。文化、政治和市场等制度逻辑共同塑造了经济体参与国际会计治理的行为策略。不同经济体、利益相关人在参与国际会计治理过程中因存在利益冲突、观念冲突而存在政治博弈。中国应充分考虑本土会计目标与信息需求，选择适合本土情境、成本—收益均衡的国际会计治理路径。

第五、构建人类命运共同体理念引导下的国际会计治理策略。 “人类命运共同体”理念为促进国际会计治理公正性、公平性提供了价值标准，也为我国进一步参与国际会计治理提供了战略方向。①在国内方面，我国可建立国内利益相关人参与国际会计治理的国内常态化协调制度、提升国内会计规制能力、打通国内核心利益相关人与国际会计治理核心机构信息沟通途径。②在国际方面，可通过深化双边合作机制、拓展多边沟通平台、强化国际会计治理核心机构制度性权力及话语权等方式提升新兴经济体在国际会计治理中的影响力。③在可持续发展、加密货币等国际会计治理新兴议题领域，中国可结合本土实践经验积极贡献具有中国特色的国际会计治理方案，凸显国际会计治理的中国智慧与中国担当。

二、成果的主要价值与影响

（一）学术价值

1.本项目围绕研究问题，借鉴政治学、经济学及社会学等不同学科的理论或模型，从利益与权力等不同角度来理解、探索国际会计治理模式变迁规律，为国际会计治理研究整合了源自不同学科的理论模型与范式。

2.本项目基于历史制度分析范式，收集汇编了国际会计准则及其制定机构近70年的发展变迁历史，以及中国、欧盟、美国等主要经济体参与国际会计治理的历史与事实，在此基础上绘制了国际会计治理的历史脉络，从历史制度主义视角为国际会计治理研究贡献了一定的史料价值。

3.本项目综合采用制度分析、文本分析、网络分析、实证分析、实验研究等多样化研究方法，对国际会计治理议题展开跨学科研究，丰富了国际会计治理研究方法。

（二）应用价值

1.本项目聚焦国际会计治理重要历史事件、典型案例及最新进展，通过案例研究、实证分析、实验研究等方法，对国际会计治理内部机制、参与人行为策略及效果展开系统研究，为国际会计治理提供了理论支持与经验证据，具有较强的实践价值。

2.本项目呼应了党的十九大、二十大提出的“积极参与全球治理”的战略号召，以及财政部《会计改革与发展“十四五”规划纲要》确定的中国全方位参与国际会计治理具体目标，为中国参与国际会计治理提供了具体路径与方案，具有较强的政策价值。

项目负责人简介

李宗彦，浙江财经大学会计学院教授、研究生导师。主要研究方向为中国会计审计制度建设，主持国家级、省部级重大重点项目多项。在《会计研究》 《审计研究》、《财经研究》《财政研究》、European Financial management、China Journal of Accounting Studies等中英文核心期刊发表论文30余篇，出版译著1部，专著1部。入选财政部首批“国际化高端会计人才培养工程”、受聘为财政部第三届政府会计准则委员会咨询专家、浙江省审计学会常务理事、浙江省高级审计师评审委员会委员、浙江省审计厅特约审计员、浙江省注册会计师协会专业技术委员会委员、中国民主建国会省财政金融委员会委员。